Могут ли индивидуальные предприниматели организовывать и проводить лотереи

В последнее время в социальных сетях всё чаще появляются сообщения о том, что индивидуальные предприниматели, владельцы магазинов проводят лотереи и розыгрыши. Возникает вопрос о законности такой деятельности.

Лотерея – это игра, которая проводится в соответствии с договором и в которой одна сторона (оператор лотереи) проводит розыгрыш призового фонда лотереи, а вторая сторона (участник лотереи) получает право на выигрыш, если она будет признана выигравшей в соответствии с условиями лотереи (Федеральный закон от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях»).

Отметим, что с 2014 года все лотереи на территории России имеют статус государственных. Организаторами таких мероприятий могут выступать только определённые федеральные органы исполнительной власти. К ним относятся ведомства, ответственные за государственную политику и её нормативное регулирование в сфере физической культуры и спорта, а также в сфере бюджетной деятельности. Следовательно, индивидуальные предприниматели не имеют права на организацию проведения лотерей.

Розыгрыши призов, как правило, служат рекламным целям, привлекая внимание к магазину или его товарам. При проведении таких мероприятий индивидуальным предпринимателям необходимо руководствоваться Федеральным законом от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе».

Главное условие в розыгрыше – участие покупателя должно быть безвозмездным или сопровождаться покупкой рекламируемого товара. Если для участия в розыгрыше требуется внесение денежных средств, такое мероприятие переходит в разряд азартных игр.

Азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками такого соглашения между собой либо с организатором азартной игры по правилам, установленным организатором азартной игры. Эта деятельность регулируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 244-ФЗ, который предусматривает, что организация и проведение азартных игр разрешены только в специализированных игорных заведениях.

Граждане, обнаружившие ресурсы, предлагающие участие в азартных играх или лотереях, вправе обратиться с соответствующей информацией в Федеральную налоговую службу или Роскомнадзор. Для этого на официальном сайте Роскомнадзора предусмотрена специальная электронная форма приёма обращений, на сайте ФНС России обращение можно направить через сервис «Обратиться в ФНС России».

Как происходит взыскание налоговой задолженности с физических лиц

С 1 ноября 2025 года действует новый порядок учета и погашения налоговой задолженности физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ).

Данный порядок предполагает внесудебное взыскание всей суммы задолженности, в отношении которой отсутствует спор.

Взысканию в бесспорном порядке подлежит задолженность по налогам, которые физические лица исчисляют самостоятельно (НПД, НДФЛ, рассчитанный по декларации 3-НДФЛ), налогам, исчисленным в период предпринимательской деятельности, лицом, утратившим статус ИП.

В отношении иных налогов физических лиц, начисление которых осуществляет налоговый орган (например, налог на имущество, транспортный и земельный налоги), внесудебный порядок взыскания задолженности происходит только в случаях отсутствия спора и не применяется, если налогоплательщик не согласен с суммой задолженности.

Налоговый орган направляет должнику требование об уплате. При неисполнении требования в срок, налоговый орган может принять решение о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования.

Решение о взыскании направляется должнику через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на Едином портале госуслуг, а при невозможности электронного взаимодействия - по почте заказным письмом.

В течение 30 дней гражданин может направить возражение о перерасчете суммы налога в налоговый орган по месту учета или жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Если возражений не поступило, налоговый орган вправе списать средства с расчетного счета налогоплательщика, а при их недостатке - ограничить доступ к счету и передать дело судебным приставам. Если налогоплательщик не согласен с суммой задолженности, процедура взыскания проходит в судебном порядке, а эта сумма временно исключается из общей задолженности.

УФНС России по Новгородской области рекомендует следить за состоянием Единого налогового счета и не допускать возникновения отрицательного сальдо (налоговой задолженности).

Уточнить сумму налоговой задолженности и получить квитанции на ее уплату можно в обособленных подразделениях Управления и МФЦ. Кроме того, все данные отражаются в личном кабинете налогоплательщика и на ЕПГУ. Проверить наличие задолженности поможет сервис «Банк данных исполнительных производств» на сайте Федеральной службы судебных приставов.

Получать информацию о наличии задолженности можно и посредством СМС-сообщений или электронной почты. Для этого необходимо предоставить согласие на информирование о наличии задолженности. Сведения о задолженности ФНС России направляет не чаще одного раза в квартал.

В Новгородской области, по состоянию на 01.01.2026 года, задолженность по имущественным налогам физических лиц, отражённая в отрицательном сальдо ЕНС, составляла 320 млн рублей. К 01.05.2026 года показатель снизился на 11% до 284 млн рублей. Число должников — физических лиц в регионе также уменьшилось на 15%: с 101 тыс. человек на начало года до 85 тыс. человек к 01.05.2026 года. Эти данные свидетельствуют о положительной тенденции сокращения объёма налоговой задолженности и росте числа добросовестных налогоплательщиков.

Выбор типового устава позволит упростить процедуру государственной регистрации юридического лица

Обязательным учредительным документом для большинства юридических лиц является устав, на основании которого они действуют и который утверждается их учредителями или участниками.

Обществам с ограниченной ответственностью доступна возможность отражения в Едином государственном реестре юридических лиц сведений об использовании типовых уставов.

По состоянию на 01.05.2026 года 715 обществ с ограниченной ответственностью используют типовые уставы в своей работе (50% от вновь созданных ООО).

На основании типового устава могут действовать как вновь созданные, так и уже действующие общества. Номер типового устава необходимо указать в заявлении при формировании комплекта документов для государственной регистрации создаваемого ООО (Р11001), а также при внесении изменений в ЕГРЮЛ в отношении действующей компании при принятии решения о том, что она в дальнейшем будет действовать на основании типового устава (Р13014).

Типовой устав может использовать практически каждое ООО. Исключение - общество с числом участников более 15, которое обязано создавать ревизионную комиссию и включать положения о ней в устав. В типовом уставе нет положений о ревизионной комиссии, а значит, перейти на него такое ООО не сможет (п. 6 ст. 32, п. п. 4, 5 ст. 47 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Также типовой устав может не подойти ООО, у которых предусмотрено образование совета директоров (наблюдательного совета) общества, либо коллегиального исполнительного органа общества (правления). Эти органы действуют на основании положений, закрепленных в уставе (п. 2 ст. 32, ст. 41 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

На сайте ФНС России размещен сервис «Выбор типового устава». Сервис удобен и прост в использовании. Достаточно ответить на семь вопросов и сервис автоматически подберет наиболее подходящий из 36 утвержденных уставов.

В большинстве случае ООО используют типовые уставы № 20, 21, 23. Эти уставы выбирают ООО с одним директором и в них меньше всего ограничений, связанных с переходом доли или части доли участника ООО в уставном капитале к другому лицу.

Обращаем внимание, что в типовом уставе нет сведений о наименовании компании, месте ее нахождения и размере уставного капитала, поэтому при их изменении не придется вносить в него корректировки. Кроме того, типовой устав не требуется представлять в налоговый орган, а также уплачивать пошлину при переходе общества на него с собственного устава. Все это позволяет сэкономить время на его составление и утверждение для регистрации в налоговом органе.

Зарегистрироваться в качестве ИП можно через МФЦ

Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя определен в ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В качестве ИП на территории РФ могут быть зарегистрированы граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Возможность зарегистрироваться в качестве ИП зависит от дееспособности физического лица, которая в общем случае наступает с 18 лет. Несовершеннолетний гражданин, достигший возраста 14 лет, для государственной регистрации в качестве ИП должен представить в регистрирующий орган один из следующих документов (п. п. 1, 2 ст. 21, п. 1 ст. 27 ГК РФ, пп. «з» п. 1 ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ):

• нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление им предпринимательской деятельности в качестве ИП;
• копию свидетельства о заключении им брака;
• копию решения органа опеки и попечительства;
• копию решения суда об объявлении его полностью дееспособным.

Для регистрации ИП необходимо подать заявление по форме № Р21001 в регистрирующий орган по месту жительства одним из способов:

• лично;
• через МФЦ или нотариуса;
• через сервисы ФНС России «Государственная онлайн-регистрация бизнеса», «Создай свой бизнес», «Старт бизнеса онлайн», а также Единый портал госуслуг;
• почтовым отправлением с описью вложения.

Одним из удобных способов подачи документов для государственной регистрации в качестве ИП является МФЦ. Главное преимущество подачи документов для регистрации ИП и прекращения деятельности ИП через МФЦ – отсутствие госпошлины (при регистрации в качестве ИП госпошлина составляет 800 рублей, при прекращении деятельности ИП – 160 рублей).

За четыре месяца текущего года через подразделения МФЦ Новгородской области поступило 742 комплекта документов по ИП (из них 274 комплекта по регистрации в качестве ИП).

Напоминаем, что услуги ФНС России можно получить в 24 территориальных подразделениях МФЦ. По принципу «одного окна» оказываются 57 услуг.

С актуальной информацией об адресах действующих МФЦ можно ознакомиться на сайте ФНС России в разделе «Информация о МФЦ в вашем регионе».

Другую полезную информацию для ИП можно узнать на сайте ФНС России в разделе «Индивидуальные предприниматели».

Как исчислять страховые взносы за руководителя коммерческой организации в 2026 году

С 2026 года изменены правила уплаты страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу единоличных руководителей коммерческих организаций (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Это касается случаев, когда руководителю начисляют зарплату ниже величины минимального размера оплаты труд или вообще не начисляют облагаемые взносами выплаты.

По новым правилам, если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма выплат в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составит менее величины минимального МРОТ, то страховые взносы в отношении данного физического лица организация должна уплатить исходя из одного МРОТ.

С 1 января 2026 года МРОТ установлен в размере 27 093 рубля в месяц (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ). При расчете взносов с МРОТ организации нужно применять свой действующий тариф. Если льгот нет, то единый тариф страховых взносов составляет 30%.  Таким образом, минимальный размер страховых взносов с зарплаты руководителя в 2026 году составит 8 127,90 рублей в месяц (27 093 × 30%).

При расчете страховых взносов минимальная база берется в размере полного МРОТ и не зависит от наличия трудового договора или отсутствия деятельности организации. При этом не допускается снижение базы в случае нахождения руководителя в отпуске, на больничном или если руководитель работает на неполную ставку (например, 0,5 ставки).

Если руководитель осуществляет полномочия неполный месяц, то база для расчета определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия.

При создании или ликвидации коммерческой организации сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней с момента регистрации или до даты снятия с учета.

Период исполнения физическим лицом полномочий единоличного
исполнительного органа коммерческой организации определяется на основании сведений, содержащихся в учетных системах налоговых органов, в частности, о лицах, имеющих право без доверенности действовать от имени юридического лица.

Если зарплата руководителя превышает МРОТ, то взносы считают в обычном порядке - с фактического вознаграждения за месяц.

От уплаты страховых взносов освобождаются:

• руководители – на период участия в специальной военной операции в связи с мобилизацией, заключением контракта или пребыванием в добровольческом формировании, так как отсутствует возможность выполнять полномочия единоличного исполнительного органа;
• в случае, когда управление коммерческой организацией передано по договору индивидуальному предпринимателю – управляющему (такой договор с управляющим является не трудовым, а гражданско-правовым). Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление суммы страховых взносов.

Плательщики, производящие исчисление и уплату страховых взносов в отношении руководителя коммерческой организации, должны предоставлять в налоговый орган:

• расчет по страховым взносам (КНД 1151111) - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным периодом;
• персонифицированные сведения (КНД 1151162) - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

За 1 квартал 2026 года в Новгородской области более 1 тыс. коммерческих организаций, которые в прошлые расчетные (отчетные) периоды не выплачивали руководителю заработную плату, исчислили страховые взносы, исходя из базы в размере МРОТ на сумму более 25 млн рублей.

До завершения камеральной налоговой проверки декларации суммы «к уменьшению» не отражаются на едином налоговом счете

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, если налогоплательщик представил уточненную декларацию, в которой сумма налога, авансового платежа или страховых взносов к уплате уменьшена, такое уменьшение отражается на едином налоговом счете не сразу.

Если уточненная декларация подана до срока уплаты, уменьшение учитывается со дня ее представления, но не ранее установленного срока уплаты.

Если уточненная декларация подана после срока уплаты, уменьшение отражается на едином налоговом счете только после завершения камеральной налоговой проверки, а при выявлении нарушений — после вступления в силу решения налогового органа.

Срок камеральной налоговой проверки составляет три месяца со дня представления декларации (ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Обращаем внимание, что до завершения камеральной проверки суммы «к уменьшению» не отражаются на едином налоговом счете. Это может привести к временному сохранению задолженности и, как следствие, к применению мер принудительного взыскания в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок.

Чтобы избежать негативных последствий, рекомендуем учитывать указанный порядок при представлении уточненных деклараций и планировании расчетов с бюджетом.